IV/168/2002. számú határozat az Örökzöld Önkéntes Kölcsönös Nyugdíjbiztosító Pénztár kötelezéséről a felsorolt intézkedések megtételére

A Pénzügyi Szervezetek Állami Felügyelete (a továbbiakban: Felügyelet) képviseletében az Örökzöld Önkéntes Kölcsönös Nyugdíjbiztosító Pénztár (2040 Budaőrs, Kamaraerdei u. 11.) - a továbbiakban Pénztár - 2001. december 12-14-ei általános ellenőrzés megállapításai alapján az önkéntes kölcsönös biztosító pénztárakról szóló 1993. évi XCVI. törvényben (a továbbiakban: Öpt.) biztosított jogkörömben eljárva az alábbi határozatot hozom:

1. Kötelezem a Pénztárat, hogy a PSZÁF/IV/138/2001/B. számú határozat 4. és 6. pontjaiban foglalt kötelezéseket maradéktalanul hajtsa végre.

2. Megállapítom, hogy a Pénztár a vizsgált időszakban hatályos alapszabályát, számviteli politikáját, a befektetett eszközök és források értékelési szabályzatát, tartalékképzési szabályzatát, számlarendjét, számlatükrét, hozamfelosztási szabályzatát és a szolgáltatási szabályzatát nem mutatta be. Megállapítom továbbá, hogy a bemutatott leltározási szabályzat nem hiteles, azon aláírás, dátum, hatályba helyezés nem szerepel.

3. Kötelezem a Pénztárat, hogy 1999. IV., 2000. IV. és 2001. III. negyedévére vonatkozóan az egyéni és szolgáltatási számlák fedezeti céltartalékkal való egyezőségét teremtse meg és ennek dokumentációját a Felügyeletnek küldje meg.

4. Kötelezem a Pénztárat, hogy a hozamok tartalékok közötti megosztásának dokumentumait 2001. IV. negyedévére állítsa elő, a felosztott és a felosztás előtti hozamok és értékelési különbözetek egyezőségét 2001. IV. negyedévére vonatkozóan mutassa ki.

5. Kötelezem Pénztárat, hogy a befektetett és a befektethető vagyon egyezőségét 2001. szeptember 30-ára vonatkozóan teremtse meg.

6. Kötelezem a Pénztárat, hogy a befektetésekkel kapcsolatos elszámolásaiban a jogszabályok szerint járjon el és a befektetések összetételét a jogszabályi előírásoknak megfelelően alakítsa át.

7. Kötelezem a Pénztárat, hogy a letétkezelői díjak számításokkal történő alátámasztását mutassa be.

8. Kötelezem a Pénztárat, hogy a függő tételek hozamát a jogszabályi előírások szerint számolja el.

9. Kötelezem a Pénztárat, hogy a tartalékok között csak közgyűlési határozat alapján végezzen átcsoportosítást.

10. Kötelezem a Pénztárat, hogy az eddig nyugdíjszolgáltatásban részesültek elszámolásait vizsgálja felül és a szükséges korrekciókat végezze el. Kötelezem a Pénztárat továbbá arra is, hogy a jövőben a szolgáltatásban részesülő tagok követelésének megállapítása, pénzügyi teljesítése és könyvviteli elszámolása során a jogszabályi előírások szerint járjon el.

11. Kötelezem a Pénztárat, hogy a más pénztárba átlépő tagoktól csak a kalkulációval alátámasztható, tényleges és indokolt költségeket vonja le. Kötelezem továbbá arra is, hogy az átlépési költségek kalkulációját készítse el és azt a Felügyeletnek küldje meg.

12. Kötelezem a Pénztárat, hogy a jövőben a házipénztári kifizetések bizonylatolása során a jogszabályi előírások szerint járjon el.

13. Kötelezem a Pénztárat, hogy a jövőben a Pénztár képviseletére vonatkozó jogszabályi előírásokat maradéktalanul tartsa be.

14. Kötelezem a Pénztárat, hogy a jövőben a beszámolókat alátámasztó leltárakat és főkönyvi kivonatokat a jogszabályi előírások szerint készítse el és az 1999-2000. évi leltárakat a Felügyeletnek küldje meg.

15. Megállapítom, hogy a Pénztár 1999-2000. években rendszeresen késve tett eleget negyedéves jelentéstételi kötelezettségének.

16. Kötelezem a Pénztárat, hogy az 1999. évi éves beszámolót elfogadó közgyűlés jegyzőkönyvét mellékleteivel együtt a Felügyeletnek küldje meg.

17. Kötelezem a Pénztárat, hogy az 1999-2000. évi beszámolók kiegészítő mellékletét a jogszabályi előírások szerint egészítse ki, ugyanezen évekre üzleti jelentését készítse el és a Felügyeletnek küldje meg.

18. Megállapítom, hogy a Pénztár a fedezeti tartalékra és a pénztár egészére számított éves hozamrátáit (nettó és bruttó hozamok), a pénztár befektetéseinek piaci értékét és befektetési formák szerinti megoszlását, valamint az előírt mutatószámokat nem tette közzé.

19. Megállapítom, hogy a Pénztár a 2000. évre és a 2001. március 31. utáni időszakra vonatkozó pénzügyi tervét és a hosszú távú pénzügyi tervét nem mutatta be.

20. Kötelezem a Pénztárat, hogy a rendelkező részben előírt kötelezettségeinek teljesítéséről és annak módjáról a határozat kézhezvételétől számított 30 napon belül a dokumentumok egyidejű megküldésével írásban tájékoztassa a Felügyeletet.

A határozat ellen fellebbezésnek helye nincs, annak felülvizsgálatát - a kézhezvételétől számított 30 napon belül - a Pénztár a Fővárosi Bíróságtól keresettel kérheti.

Indokolás: A Pénztárnál a Felügyelet a 149/2001. sz. megbízólevéllel 2001. december 12-14-én általános ellenőrzést tartott.

Az ellenőrzés tárgya a Pénztár működésének átfogó vizsgálata volt.

Az ellenőrzés alá vont időszak 1999. III. negyedévétől 2001. III. negyedévéig terjed.

ad. 1. Az ellenőrzés megállapította, hogy a Pénztárnál
- a hozamráta-számítás szabályainak betartása nem volt ellenőrizhető, mivel erre vonatkozóan dokumentumokat a Pénztár nem bocsátott rendelkezésre,
- a Pénztár a 2000. IV. negyedéves jelentés helyesbítésére, Felügyeletre történő megküldésére és a negyedéves jelentés adattartamára vonatkozó határozati kötelezésnek nem tett eleget; (A Pénztár a 2000. IV. negyedévi jelentés módosítását, Felügyeletre történő megküldését nem dokumentálta, a vizsgált 2001. III. negyedévi jelentést nem támasztotta alá a főkönyvi kivonat.),
A Pénztár észrevételében jelezte, hogy 2001. IV. negyedévére a hozamráta számítása megtörtént, az előző időszakok hozamráta számításait felülvizsgálják és szükség szerint korrigálják, a negyedéves jelentésekre vonatkozóan tájékoztatta a Felügyeletet, hogy a könyvelő cég a szükséges korrekciókon dolgozik; az észrevétel nem módosítja az ellenőrzés megállapításait (Jelentés-jegyzőkönyv I. 3., 5. pontjai, VII. fejezet "Hozamelszámolás menetének vizsgálata című rész" 3. pontja).
A Pénztár ezzel megsértette az önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztárak befektetési és gazdálkodási szabályairól szóló 267/1997. (XII. 22.) Korm. rendelet 22. § (1) bekezdésének és az önkéntes nyugdíjpénztárak beszámoló készítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 223/2000. (XII. 19.) Korm. rendelet 52. § (3) bekezdésének az előírásait. A fentiek alapján a Pénztár a PSZÁF/IV/138/2001./B sz. határozat 4., 6 pontjait nem teljesítette.

ad. 2. Az ellenőrzés megállapította, hogy a Pénztár a vizsgált időszakban hatályos alapszabályát, számviteli politikáját, a befektetett eszközök és források értékelési szabályzatát, tartalékképzési szabályzatát, számlarendjét, számlatükrét, hozamfelosztási szabályzatát és a szolgáltatási szabályzatát nem mutatta be. Megállapította továbbá, hogy a bemutatott leltározási szabályzat nem hiteles, azon aláírás, dátum, hatályba helyezés nem szerepel. A Pénztár észrevételében jelezte, hogy a szabályzatokat aktualizálják és megküldik a Felügyeletnek. Az észrevétel nem módosítja az ellenőrzés megállapításait (Jelentés-jegyzőkönyv II. 1-4., 7-8., VII. 2. és X. 1. pontja).
A pénztár ezzel megsértette az Öpt. 18. §-át; a 267/1997. (XII. 22.) Korm. rendelet 29. §(1) bekezdését, -2000. december 31-ig - az önkéntes nyugdíjpénztárak beszámoló készítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 269/1997. (XII. 22.) Korm. rendelet 5. §-át; 6 §-át, 33. §-át és a 9. számú mellékletét -2001. évtől - a 223/2000. (XII. 19.) Korm. rendelet 7. §-át valamint az 51. §-át és a 9. számú mellékletét.

ad. 3. Az ellenőrzés megállapította, hogy a Pénztárnál 1999. IV., 2000. IV. és 2001. III. negyedévében a fedezeti céltartalékként valamint az egyéni és szolgáltatási számlákon elszámolt összegek közötti egyezőség nem állt fenn. A Pénztár észrevételében leírta, hogy az egyezőséget megteremtik. Az észrevétel nem módosítja az ellenőrzés megállapításait (Jelentés-jegyzőkönyv V. 2. pontja).
A Pénztár ezzel megsértette- 2000. december 31-ig - a Számvitelről szóló 1991. évi XVIII. törvény (Sztv). 83. §-ának - 2001. évtől - a Számvitelről szóló 2000. évi C. törvény (Sztv.) 165. §-ának előírásait.

ad. 4. Az ellenőrzés megállapította, hogy a Pénztárnál dokumentációk hiányában a hozambevételek és az értékpapírok értékesítéséből származó árfolyamveszteség tartalékok közötti megosztása nem volt ellenőrizhető. A felosztható hozam kiszámításának és az egyéni számlákra történő hozam-, valamint értékelési különbözet felosztásának listái nem kerültek bemutatásra, így az egyezőséget nem lehetett megállapítani. A Pénztár észrevételében jelezte, hogy a szükséges dokumentációt előállítja, a könyvelő cég a zárlati tevékenységek ellenőrzése során az eltéréseket rendezi, az értékelési különbözetnél az egyezőséget vizsgálták. Az észrevétel nem módosítja az ellenőrzés megállapításait (Jelentés-jegyzőkönyv VII. fejezet "A pénztár hozambev. ell." című fejezet 1-3. pontja és a "A pénztár bef. tev. kapcs. felmerülő költség. vizsg." című fejezet 1. pontja, valamint az V. 6. és 8. pontja).
A Pénztár ezzel megsértette - 2000. december 31-ig - az Sztv. 83. §-át - 2001-től - az Sztv. 165. §-át.

ad. 5. Az ellenőrzés megállapította, hogy a Pénztár befektethető és ténylegesen befektetett eszközeinek értéke között az egyezőség 2001. szeptember 30-ra vonatkozóan nem állt fenn. A Pénztár észrevételében leírta, hogy a befektethető vagyon mértékét felülvizsgálják. Az észrevétel nem módosítja az ellenőrzés megállapításait (Jelentés-jegyzőkönyv VI. 1. pontja).
A Pénztár ezzel megsértette az Sztv. 165. §-át.

ad. 6. Az ellenőrzés megállapította, hogy
- a Pénztárnál 1999. 12. 31-re vonatkozóan a pénzeszközök állománya nem egyezett meg a letéti igazoláson és a főkönyvi kivonaton; az eltérés 10.000,-Ft (a letéti igazoláson szerepel nagyobb érték),
- a Pénztár 2001. évben az értékpapírok visszaértékelésének főkönyvi elszámolását ugyanazon a főkönyvi számlán (874323) végezte el, mint az értékvesztést; a Pénztár észrevételében jelezte, hogy 2001. IV. negyedévétől az értékvesztést önálló főkönyvi számlán számolták el,
- a Pénztár 1999. március 24. óta közgyűlési döntés alapján 1.350.000 Ft nyilvántartási értékű BAUMAG Holding Kft. üzletrészt tart befektetésként tulajdonában; az üzletrész az ellenőrzés időpontjában is a Pénztár tulajdonában volt; a Pénztár észrevételében leírta, hogy az üzletrész értékesítéséről intézkedtek,
- a Pénztár a határidős ügyleteket nem tartotta nyilván a 0. Nyilvántartási számlák számlaosztályban; a Pénztár észrevételében jelezte, hogy ezzel kapcsolatban intézkedéseket tettek (Jelentés-jegyzőkönyv VI. 6., 10., 11. pontjai).
A pénztár észrevételei az ellenőrzés megállapítását nem módosítják.
A Pénztár ezzel megsértette az Sztv. 83. §-át, a 223/2000. (XII. 19.) Korm. rendelet 43. § (1) bekezdését, az 51. § (3) bekezdését és a 267/1997. (XII. 22.) Korm. rend. 2. § (1) bekezdését.

ad. 7. Az ellenőrzés megállapította, hogy a Pénztár az 1999. I., II., III., 2000. I., II., III., és 2001. I. negyedévre vonatkozóan a letétkezelői díjak számláit és mögöttes számításokat nem, csak a letétkezelő terhelési értesítőit bocsátotta a rendelkezésre, így a letétkezelői díjak megalapozottságát nem lehetett vizsgálni (Jelentés-jegyzőkönyv VII. 3. pontja).
A Pénztár ezzel megsértette 1999-2000. években az Sztv. 83. §-át és 2001. évben az Sztv. 165. §-át.

ad. 8. Az ellenőrzés a főkönyvi kivonatok alapján megállapította, hogy a Pénztár a függő tételekre nem számol el hozamot. A Pénztár észrevételében jelezte, hogy a számviteli politikában megállapítottak szerint az azonosítatlan tételekre hozamot tárgyévben nem számolnak el. A Pénztár gyakorlata nem felel meg a jogszabályi előírásoknak (Jelentés-jegyzőkönyv VII. 4. pontja).
A Pénztár ezzel megsértette - 2000. évben - a 269/1997. (XII. 22.) Korm. rendelet 24. § (16) bekezdése - 2001. évtől - a 223/2000. (XII. 19.) Korm. rendelet 42. § (17) bekezdésének az előírásait.

ad. 9. Az ellenőrzés megállapította, hogy a Pénztárnál 1999. évben 246,-eFt került átcsoportosításra az egyéb likviditási tartalékból a szolgáltatási számlákra, amelyről közgyűlési jegyzőkönyv nem került bemutatásra. Az átcsoportosítás jogcímét az ellenőrzés során átadott főkönyvi kartonokból nem lehetett megállapítani. A Pénztár észrevételében leírta, hogy a könyvelésük felülvizsgálata során a szükséges bizonylatokat előállítják. A Pénztár észrevétele az ellenőrzés megállapításait nem cáfolja. A jogszerű állapot helyreállítása érdekében a Pénztár következő közgyűlése az átcsoportosítást hagyja jóvá (Jelentés-jegyzőkönyv IX. 5. pontja).
A Pénztár ezzel megsértette az Öpt. 36. § (5) bekezdésének előírásait.

ad. 10. Az ellenőrzés megállapította, hogy a Pénztár a járadékszolgáltatás számítását az ellenőrzés során nem mutatta be, a kapott dokumentumok alapján nem volt megállapítható, hogy a tagok az értékelési különbözetet megkapták-e. A szolgáltatásban részesülő tagok egyéni számlája nem került minden esetben lezárásra és az egyéni számlák alapján nem volt megállapítható, hogy a szolgáltatási számlára történő átvezetés megtörtént-e. Az egyösszegű szolgáltatásban részesülő tag esetében - 2001. évben - a Pénztár a tag részére az értékelési különbözetet nem számolta el.
A Pénztár észrevételében leírta, hogy a nyilvántartások felülvizsgálata során a nyugdíjszolgáltatásban részesülő tagokkal történő elszámolásokat rendezik. Az észrevétel nem módosítja az ellenőrzés megállapításait (Jelentés-jegyzőkönyv X. 2. pontja).
A Pénztár megsértette 2000. december 31-ig a 269/1997. (XII.22.) Korm. rendelet 17. § (11) és a 24. § (4) és (5) bekezdéseiben, míg 2001. január 1-jétől a 223/2000. (XII. 19.) Korm. rendelet 23. § (10) és a 42. § (4) és (5) bekezdéseiben foglaltakat.

ad. 11. Az ellenőrzés megállapította, hogy a Pénztár a más pénztárba átlépő tagnak felszámított átlépési díjról nem rendelkezett költség-kalkulációval (Jelentés-jegyzőkönyv X. 3. pontja).
A Pénztár ezzel megsértette a 267/1997. (XII. 22.) Korm. rendelet 30. § (2) bekezdését.

ad. 12. Az ellenőrzés megállapította, hogy a Pénztárnál nem minden esetben kerültek utalványozásra a 2001. évi kifizetési pénztárbizonylatok. A Pénztár észrevételében jelezte, hogy a bizonylati fegyelem szorosabb ellenőrzését írták elő. Az észrevétel nem módosítja az ellenőrzés megállapításait (Jelentés-jegyzőkönyv XI. 1. pontja).
A Pénztár ezzel megsértette az Sztv. 165. §-át.

ad. 13. Az ellenőrzés megállapította, hogy a Pénztár bankszámlája felett - a 2001. 10. 12-én kelt banki aláírási karton alapján - az igazgatótanács elnöke és a Pénztár nyilvántartását - rövid ideig - ellátó személy együttesen rendelkezett. A Pénztár észrevételében leírta, hogy 2001. augusztus 1-jétől a Kamaraerdei Tüzép Holding Kft. látta el a könyvelési tevékenységet, a szerződés másolatát mellékelte. Az észrevétel nem módosítja az ellenőrzés megállapítását (Jelentés-jegyzőkönyv XI. 5. pontja).
A Pénztár ezzel megsértette az Öpt. 26. § (1) bekezdésének az előírásait.

ad. 14. Az ellenőrzés megállapította, hogy a Pénztárnál az 1999. és 2000. évi mérleg alátámasztására - az 1999. évi tárgyi eszköz leltár kivételével - leltár nem került bemutatásra. A Pénztár észrevételében leírta, hogy a hiányzó leltárakat elkészítik és megküldik a Felügyeletnek. Az észrevétel nem módosítja az ellenőrzés megállapításait.
Megállapításra került továbbá, hogy a Pénztár 2000. évi éves beszámolóját nem támasztotta alá a főkönyvi kivonat (többek között az eredménykimutatást nem lehetett ellenőrizni, mivel rendelkezésre bocsátott főkönyvi kivonatban már lezárásra kerültek az eredmény számlák). A Pénztár észrevételében leírta, hogy a beszámoló a főkönyvi kivonattal egyezően készült. Az észrevétel nem módosítja az ellenőrzés megállapításait, mivel a főkönyvi kivonat nem került megküldésre (Jelentés-jegyzőkönyv XIII. fejezet 2., XIV. 7. és 8. pontja).
A Pénztár ezzel megsértette a 269/1997. (XII. 22.) Korm. rendelet 21. § (1), 34. § (3) bekezdéseit.

ad. 15. Az ellenőrzés megállapította, hogy a Pénztár 1999 - 2000 években rendszeresen késve tett eleget negyedéves jelentéstételi kötelezettségének (Jelentés-jegyzőkönyv XIV. 1. pontja).
A Pénztár ezzel megsértette - 2000. december 31-ig - a 269/1997. (XII. 22.) Korm. rend. 7. § (2) bekezdésének - 2001-től - a 223/2000. (XII. 19.) Korm. rendelet 8. § (2) bekezdésének az előírásait.

ad. 16. Az ellenőrzés megállapította, hogy a Pénztár 1999. évi éves beszámolóját elfogadó közgyűlés dokumentumai nem kerültek bemutatásra, így azt nem lehetett ellenőrizni (Jelentés-jegyzőkönyv XIV. 6. pontja).
A Pénztár ezzel megsértette az Öpt. 40. § (2) bekezdésének az előírásait.

ad. 17. Az ellenőrzés megállapította, hogy a Pénztárnál az 1999. és 2000. évi éves beszámolók kiegészítő melléklete tartalmilag nem felel meg maradéktalanul a jogszabályi előírásoknak. (Pl. nem az előírt részletezésben került bemutatásra az értékelési különbözet és a fedezeti céltartalékok alakulása, az 1999. évi hozamrátánál nem állapítható meg, hogy az bruttó vagy nettó, a 2000. évi hozamrátánál nem állapítható meg, hogy a Pénztár egészére, vagy a fedezeti tartalékra vonatkozik). A Pénztár észrevételében leírta, hogy a kiegészítő melléklet kiegészítését elvégzik és megküldik a Felügyeletnek.
Az ellenőrzés megállapította továbbá, hogy a Pénztár 1999. és a 2000. évre üzleti jelentéseket nem készített. A kiegészítő melléklet borító lapjára van zárójelben ráírva, hogy az üzleti jelentés is. A Pénztár észrevételében ismételten megküldte az ellenőrzés során már kifogásolt kiegészítő mellékletet (üzleti jelentést).
Az észrevételek nem módosítják az ellenőrzés megállapításait (Jelentés-jegyzőkönyv XV. 3., 6., 8-9. pontja).
A Pénztár ezzel megsértette a 269/1997. (XII. 22.) Korm. rendelet 9. § (1) bekezdés d) pontjának, a 26. § (10) bekezdésének, a 28. § (4) bekezdésének, a 29. § (1) bekezdés b) pontjának és a 30. §-ának az előírásait.

ad. 18. Az ellenőrzés megállapította, hogy a Pénztár a fedezeti tartalékra és a Pénztár egészére számított éves hozamrátáit (nettó és bruttó hozamok), a Pénztár befektetéseinek piaci értékét és befektetési formák szerinti megoszlását, valamint az előírt mutatószámokat nem tette közzé.
A Pénztár észrevételében leírta, hogy a 2001. évi mérlegadatokat a kormányrendelet szerinti tartalommal teszi közzé. Az észrevétel nem módosítja az ellenőrzés megállapításait (Jelentés-jegyzőkönyv XV. 12. pontja).
A Pénztár ezzel megsértette a 267/1997. (XII. 22.) Korm. rendelet 26. § (1) bekezdésének az előírásait.

ad. 19. Az ellenőrzés megállapította, hogy a Pénztár a 2000. évre vonatkozó és a 2001. március 31. utáni időszakra vonatkozó pénzügyi tervét és a hosszút távú pénzügyi tervét nem mutatta be (Jelentés-jegyzőkönyv XVIII. 1. pontja).
A Pénztár ezzel megsértette az Öpt. 34-35. §-át.

ad. 20. A rendelkezés az Öpt. 65. § (1) és (3) bekezdés a) pontján alapul.

A rendelkezések az Öpt. 65. § (1) bekezdésén és a (3) bekezdés a) pontján alapulnak.

A határozat elleni fellebbezést a Pénzügyi Szervezetek Állami Felügyeletéről szóló 1999. évi CXXIV. törvény 4. § (3) bekezdése zárja ki, a bírósági felülvizsgálatát az államigazgatási eljárás általános szabályairól szóló 1957. évi IV. törvény 72. §-a biztosítja.

Budapest, 2002. június 6.

dr. Szász Károly sk.
a PSZÁF elnöke